С отчета за I квартал 2024 года меняется форма 6-НДФЛ
Отчет за 2023 год сдается по старой форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 @.
С отчета за I квартал 2024 года утверждены к применению новая форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения (Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ , далее — Приказ). Эта новая форма, скорее всего, будет существенно изменена еще до начала ее применения в связи с введением двух сроков уплаты НДФЛ (см. выше).
Если же ФНС не успеет выпустить приказ, вносящий соответствующие изменения в утвержденную форму 6-НДФЛ, налогоплательщикам предстоит использовать рекомендованную форму, которую до них доведет налоговая служба (п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ).
В разделе 1 новой формы 6-НДФЛ изменения следующие:
· в строке 020 будет отражаться сумма налога, подлежащая уплате не за последний квартал, а с начала года;
· в строке 030 будет отражаться сумма налога, возвращенная физлицам также не за последний квартал, а с начала года. При этом расшифровывать возвращенные суммы НДФЛ нужно будет не по конкретным датам, а сводными суммами, которые приводятся в разрезе периодов удержания НДФЛ, соответствующих срокам перечисления налога за последние три месяца.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ изменения следующие:
· количество физлиц, получивших доход, отражается по строке 110, а не 120, количество получивших доход высококвалифицированных специалистов (ВКС) — по строке 111, а не 121;
· вместо отражения суммы дохода с расшифровкой по составляющим по строкам 110-115, сумма полученного физлицами дохода будет отражаться в строке 120 с выделением дохода, полученного ВКС, по строке 121;
· появилась строка 131 для отражения налоговой базы;
· не будет отражаться сумма налога, исчисленного с дивидендов, которая сейчас отражается по строке 141;
· сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), придется расшифровывать (по строкам 161-164 и 191-194 соответственно) в разрезе периодов удержания НДФЛ, соответствующих срокам перечисления налога за последние 3 месяца.
В справке (приложении) к 6-НДФЛ, представляемой в составе годового отчета (бывшая 2-НДФЛ) изменений мало, большинство носит технический характер. Из существенного можно отметить исключение из справки данных о перечисленной сумме НДФЛ.
По новой форме оформляется справка (КНД 1175018), которую налоговый агент выдает по заявлению физлица, получившего доход от налогового агента с 1 января 2024 года (п. 3 ст. 230 НК РФ). Правки в данной форме небольшие. В частности, изменено наименование раздела 2 на «Сведения о физическом лице — получателе дохода». Также из справки убрали сведения о перечисленной сумме НДФЛ.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ в целом изменен в соответствии с корректировкой формы отчета. Теперь предусмотрено указание GUID электронной доверенности в случае представления 6-НДФЛ в электронной форме уполномоченным лицом по электронной доверенности. Из Порядка заполнения исключен раздел 6, в котором были прописаны правила представления 6-НДФЛ в налоговые органы.
В части изменений, связанных с кодами, проставляемыми в 6-НДФЛ, можно отметить следующие:
· из описания кода «9» справочника кодов реорганизации / ликвидации (Приложение № 4 к Приказу) исключено упоминание про лишение полномочий обособленного подразделения;
· введен справочник кодов, определяющих статус налогоплательщика (Приложение № 5 к Приказу). Ранее коды статуса налогоплательщика были приведены непосредственно в тексте Порядка заполнения 6-НДФЛ;
· скорректирован справочник кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (Приложение № 6 к Приказу). В частности, добавлен код «22» — загранпаспорт гражданина РФ.
Отчет за 2023 год сдается по старой форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 @.
С отчета за I квартал 2024 года утверждены к применению новая форма 6-НДФЛ, формат и порядок ее заполнения (Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ , далее — Приказ). Эта новая форма, скорее всего, будет существенно изменена еще до начала ее применения в связи с введением двух сроков уплаты НДФЛ (см. выше).
Если же ФНС не успеет выпустить приказ, вносящий соответствующие изменения в утвержденную форму 6-НДФЛ, налогоплательщикам предстоит использовать рекомендованную форму, которую до них доведет налоговая служба (п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ).
В разделе 1 новой формы 6-НДФЛ изменения следующие:
· в строке 020 будет отражаться сумма налога, подлежащая уплате не за последний квартал, а с начала года;
· в строке 030 будет отражаться сумма налога, возвращенная физлицам также не за последний квартал, а с начала года. При этом расшифровывать возвращенные суммы НДФЛ нужно будет не по конкретным датам, а сводными суммами, которые приводятся в разрезе периодов удержания НДФЛ, соответствующих срокам перечисления налога за последние три месяца.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ изменения следующие:
· количество физлиц, получивших доход, отражается по строке 110, а не 120, количество получивших доход высококвалифицированных специалистов (ВКС) — по строке 111, а не 121;
· вместо отражения суммы дохода с расшифровкой по составляющим по строкам 110-115, сумма полученного физлицами дохода будет отражаться в строке 120 с выделением дохода, полученного ВКС, по строке 121;
· появилась строка 131 для отражения налоговой базы;
· не будет отражаться сумма налога, исчисленного с дивидендов, которая сейчас отражается по строке 141;
· сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), придется расшифровывать (по строкам 161-164 и 191-194 соответственно) в разрезе периодов удержания НДФЛ, соответствующих срокам перечисления налога за последние 3 месяца.
В справке (приложении) к 6-НДФЛ, представляемой в составе годового отчета (бывшая 2-НДФЛ) изменений мало, большинство носит технический характер. Из существенного можно отметить исключение из справки данных о перечисленной сумме НДФЛ.
По новой форме оформляется справка (КНД 1175018), которую налоговый агент выдает по заявлению физлица, получившего доход от налогового агента с 1 января 2024 года (п. 3 ст. 230 НК РФ). Правки в данной форме небольшие. В частности, изменено наименование раздела 2 на «Сведения о физическом лице — получателе дохода». Также из справки убрали сведения о перечисленной сумме НДФЛ.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ в целом изменен в соответствии с корректировкой формы отчета. Теперь предусмотрено указание GUID электронной доверенности в случае представления 6-НДФЛ в электронной форме уполномоченным лицом по электронной доверенности. Из Порядка заполнения исключен раздел 6, в котором были прописаны правила представления 6-НДФЛ в налоговые органы.
В части изменений, связанных с кодами, проставляемыми в 6-НДФЛ, можно отметить следующие:
· из описания кода «9» справочника кодов реорганизации / ликвидации (Приложение № 4 к Приказу) исключено упоминание про лишение полномочий обособленного подразделения;
· введен справочник кодов, определяющих статус налогоплательщика (Приложение № 5 к Приказу). Ранее коды статуса налогоплательщика были приведены непосредственно в тексте Порядка заполнения 6-НДФЛ;
· скорректирован справочник кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (Приложение № 6 к Приказу). В частности, добавлен код «22» — загранпаспорт гражданина РФ.