Налоговые требования: какие документы налогоплательщик вправе не предоставлять
Налоговая служба может запрашивать у налогоплательщика документы — как при различных проверках, так и вне проверок. Налогоплательщик, в свою очередь, не обязан выполнять требования налоговых органов, которые не соответствуют НК РФ. Какие документы налоговая требовать не вправе, а налогоплательщик может не предоставлять?Налоговая может потребовать документы в четырех случаях:
1) при проведении камеральной проверки декларации или расчета, представленного налогоплательщиком — получателем запроса;
2) при проведении выездной проверки налогоплательщика — получателя требования;
3) при «встречной» проверке (в этом случае проверка проводится не у адресата запроса, а у его контрагентов или других лиц, которые как-то с ним связаны);
4) вне рамок каких-либо проверок.
При получении требования налогоплательщик обязан предоставить запрашиваемые документы. Однако для ФНС существуют ограничения: не все документы можно включать в требование. Соответственно, налогоплательщик может правомерно не предоставлять некоторые из них. Рассмотрим, какие именно документы и в каких случаях можно не передавать в налоговую.
При камеральной проверке
В ходе этой проверки налоговые инспекторы направляют требование со ссылкой на ст. 88 НК РФ о предоставлении того или иного документа. При этом сотрудники ИФНС не должны запрашивать, если в декларации:
требовать пояснения и уточненный расчет.
При выездной проверке
В рамках этой проверки не могут быть запрошены со ссылкой на ст. 93 НК РФ следующие документы:
• требование о предоставлении информации, в том числе в виде различных расшифровок, расчетов, списков и т. п.;
• документы, которые не относятся к проверяемому периоду либо срок хранения которых уже истек;
• копии документов, оригиналы которых уже находятся в руках проверяющих (в том числе когда ИФНС решила вернуть оригиналы, но налогоплательщик их еще не забрал).
При встречной проверке
В этом случае основанием для требования документов служит п. 1 ст. 93 НК РФ. Под это требование не подпадают:
• документы по всей деятельности получателя запроса;
• трудовые договоры, где работодателем является сам получатель запроса;
• документы, касающиеся иных компаний, никак не связанных с проверяемым.
В других случаях
Ссылаясь на п. 2 ст. 93.1 НК РФ, налоговики могут получить от налогоплательщика документы или информацию по конкретной сделке. В этой ситуации не обязательно предоставлять:
• документы и информацию по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, без привязки к конкретным сделкам;
• данные за определенный период по всем контрагентам;
• информацию, которая не имеет отношения к сделкам (штатное расписание, расшифровки строк декларации, показатели баланса или затрат и др.).