Дивиденды на УСН «Доходы минус расходы»
В статье расскажем, как правильно распределить прибыль между участниками компании, выплатить дивиденды и рассчитать налог с них. Рассмотрим и ситуацию, когда владелец компании — не физлицо, а другая компания или ИП.
Какие доходы относятся к дивидендам
Дивиденд — это любой доход участника компании или акционера, полученный от компании при распределении чистой прибыли пропорционально доле в уставном капитале (п.1 ст. 43 НК РФ). Если по итогам года компания получает прибыль, эти деньги распределяются между лицами, владеющими акциями или долями. Решение по размеру и срокам выплат дивидендов принимает общее собрание.
Еще к дивидендам относятся сверхнормативные проценты, которые налоговый резидент РФ выплачивает иностранной компании по контролируемой задолженности ( п.6 ст. 269 НК РФ).
Если компания работает с иностранными контрагентами и получает доход из-за рубежа, и в той стране этот доход считается дивидендом, в России он тоже будет признаваться дивидендом.
К дивидендам можно отнести и выплаты из прибыли прошлых лет, при условии, что чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников, а в уставе зафиксирован такой порядок распределения прибыли (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 ).
Причем выплачивать дивиденды при УСН следует из прибыли общества после налогообложения. Чистую прибыль при этом необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности, чтобы избежать недопониманий с налоговыми органами. Учтите, что выплату дивидендов нельзя внести в графу «расходы», чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, поскольку их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть.
Основные признаки, по которым выплаты можно признать дивидендами: они сделаны из чистой прибыли и прямо пропорциональны величине доли участника или акционера в уставном капитале. Например, если уставный капитал общества принадлежит участникам в долях 35%, 40% и 25%, дивиденды они получат в размере 35%, 40% и 25% от распределяемой прибыли соответственно.
Поэтому к дивидендам нельзя отнести:
• суммы, которые участник или акционер получит в связи с ликвидацией компании;
• акции, которые передаются в собственность участнику или акционеру;
• вклады в некоммерческую организацию, которые компания вносит в связи с уставной деятельностью.
Получение и выплата дивидендов на УСН
Дивиденды выплачивают по итогам года, полугодия или квартала. Чаще раза в квартал их выплачивать нельзя.
Решение о выплате дивидендов не принимают, если стоимость чистых активов организации меньше ее уставного капитала и резервного фонда, или если стоимость активов после выплаты дивидендов станет меньше размера капитала и резервного фонда.
Еще дивиденды нельзя выплачивать:
• до полной оплаты всего уставного капитала организации;
• если организация отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у нее в результате выплаты дивидендов.
Выплачивают дивиденды в срок, который предусмотрен уставом общества. Если в уставе этот срок не прописан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли — п.3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Как рассчитать и уплатить налоги при выплате дивидендов
Если общество на УСН «Доходы минус расходы» выплачивает дивиденды учредителю, оно становится налоговым агентом учредителя. Если учредителем выступает физическое лицо, общество будет налоговым агентом по НДФЛ — п.1 ст. 226 НК РФ, если участником общества выступает юридическое лицо — налоговым агентом по прибыли —п.3 ст. 214, п.3 ст. 275 НК РФ.
То есть общество на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль — не позднее дня, который следует за днем выплаты учредителю дохода.
Если вы выступаете налоговым агентом физлица, вы должны:
• рассчитать НДФЛ с учетом того, кому платите дивиденды — налоговому резиденту России или нерезиденту;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• внести выплату дивидендов в форму 6-НДФЛ
Когда вы исполняете обязанности налогового агента по налогу на прибыль, вам надо:
• рассчитать налог на прибыль;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль.
Налог на прибыль зависит от того, какой организации вы платите дивиденды — иностранной или российской. Если иностранной, придётся ещё заполнить и сдать расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям. В этом случае в листе 03 декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды. А начисленный и удержанный с них налог отразите в расчёте о выплатах иностранным компаниям, но не вписывайте его ни в лист 03, ни в подраздел 1.3 раздела 1 декларации.
Вам придется выступить налоговым агентом, даже если получатель дивидендов применяет спецрежим — УСН, ЕСХН, поскольку дивиденды облагаются налогом на прибыль и не подпадают под спецрежим.
Если ваш контрагент ИП, вам тоже придется взять на себя обязанности налогового агента. Предприниматели сами уплачивают налог только по доходам от предпринимательской деятельности, а дивиденды облагаются НДФЛ. Неважно, применяет предприниматель спецрежим или нет — дивиденды в любом случае не подпадают под спецрежимы.
Как учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
УСН не распространяется на дивиденды, поэтому не включайте их в доходы на УСН, не отражайте их в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН.
Если ваша компания получает дивиденды от другой российской организации, по общему правилу вы не должны платить налог на прибыль и подавать декларацию — налог уже удержала и уплатила компания, от которой вы получили дивиденды.
Если дивиденды вам выплатила иностранная компания, придется рассчитать и уплатить налог на прибыль самостоятельно. И не забудьте подать декларацию.
Если вы — ИП и получили дивиденды от российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить НДФЛ и подавать декларацию. Компания, которая выплатила вам дивиденды, уже удержала и заплатила налог.
Другое дело, когда дивиденды вы получили от иностранной компании — в этом случае вы сами должны рассчитать и заплатить НДФЛ, а также подать декларацию по форме 6-НДФЛ .
В статье расскажем, как правильно распределить прибыль между участниками компании, выплатить дивиденды и рассчитать налог с них. Рассмотрим и ситуацию, когда владелец компании — не физлицо, а другая компания или ИП.
Какие доходы относятся к дивидендам
Дивиденд — это любой доход участника компании или акционера, полученный от компании при распределении чистой прибыли пропорционально доле в уставном капитале (п.1 ст. 43 НК РФ). Если по итогам года компания получает прибыль, эти деньги распределяются между лицами, владеющими акциями или долями. Решение по размеру и срокам выплат дивидендов принимает общее собрание.
Еще к дивидендам относятся сверхнормативные проценты, которые налоговый резидент РФ выплачивает иностранной компании по контролируемой задолженности ( п.6 ст. 269 НК РФ).
Если компания работает с иностранными контрагентами и получает доход из-за рубежа, и в той стране этот доход считается дивидендом, в России он тоже будет признаваться дивидендом.
К дивидендам можно отнести и выплаты из прибыли прошлых лет, при условии, что чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников, а в уставе зафиксирован такой порядок распределения прибыли (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 ).
Причем выплачивать дивиденды при УСН следует из прибыли общества после налогообложения. Чистую прибыль при этом необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности, чтобы избежать недопониманий с налоговыми органами. Учтите, что выплату дивидендов нельзя внести в графу «расходы», чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, поскольку их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть.
Основные признаки, по которым выплаты можно признать дивидендами: они сделаны из чистой прибыли и прямо пропорциональны величине доли участника или акционера в уставном капитале. Например, если уставный капитал общества принадлежит участникам в долях 35%, 40% и 25%, дивиденды они получат в размере 35%, 40% и 25% от распределяемой прибыли соответственно.
Поэтому к дивидендам нельзя отнести:
• суммы, которые участник или акционер получит в связи с ликвидацией компании;
• акции, которые передаются в собственность участнику или акционеру;
• вклады в некоммерческую организацию, которые компания вносит в связи с уставной деятельностью.
Получение и выплата дивидендов на УСН
Дивиденды выплачивают по итогам года, полугодия или квартала. Чаще раза в квартал их выплачивать нельзя.
Решение о выплате дивидендов не принимают, если стоимость чистых активов организации меньше ее уставного капитала и резервного фонда, или если стоимость активов после выплаты дивидендов станет меньше размера капитала и резервного фонда.
Еще дивиденды нельзя выплачивать:
• до полной оплаты всего уставного капитала организации;
• если организация отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у нее в результате выплаты дивидендов.
Выплачивают дивиденды в срок, который предусмотрен уставом общества. Если в уставе этот срок не прописан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли — п.3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Как рассчитать и уплатить налоги при выплате дивидендов
Если общество на УСН «Доходы минус расходы» выплачивает дивиденды учредителю, оно становится налоговым агентом учредителя. Если учредителем выступает физическое лицо, общество будет налоговым агентом по НДФЛ — п.1 ст. 226 НК РФ, если участником общества выступает юридическое лицо — налоговым агентом по прибыли —п.3 ст. 214, п.3 ст. 275 НК РФ.
То есть общество на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль — не позднее дня, который следует за днем выплаты учредителю дохода.
Если вы выступаете налоговым агентом физлица, вы должны:
• рассчитать НДФЛ с учетом того, кому платите дивиденды — налоговому резиденту России или нерезиденту;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• внести выплату дивидендов в форму 6-НДФЛ
Когда вы исполняете обязанности налогового агента по налогу на прибыль, вам надо:
• рассчитать налог на прибыль;
• удержать налог и перечислить его в бюджет;
• заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль.
Налог на прибыль зависит от того, какой организации вы платите дивиденды — иностранной или российской. Если иностранной, придётся ещё заполнить и сдать расчёт о суммах, выплаченных иностранным организациям. В этом случае в листе 03 декларации по налогу на прибыль покажите только начисленные зарубежной компании дивиденды. А начисленный и удержанный с них налог отразите в расчёте о выплатах иностранным компаниям, но не вписывайте его ни в лист 03, ни в подраздел 1.3 раздела 1 декларации.
Вам придется выступить налоговым агентом, даже если получатель дивидендов применяет спецрежим — УСН, ЕСХН, поскольку дивиденды облагаются налогом на прибыль и не подпадают под спецрежим.
Если ваш контрагент ИП, вам тоже придется взять на себя обязанности налогового агента. Предприниматели сами уплачивают налог только по доходам от предпринимательской деятельности, а дивиденды облагаются НДФЛ. Неважно, применяет предприниматель спецрежим или нет — дивиденды в любом случае не подпадают под спецрежимы.
Как учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
УСН не распространяется на дивиденды, поэтому не включайте их в доходы на УСН, не отражайте их в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН.
Если ваша компания получает дивиденды от другой российской организации, по общему правилу вы не должны платить налог на прибыль и подавать декларацию — налог уже удержала и уплатила компания, от которой вы получили дивиденды.
Если дивиденды вам выплатила иностранная компания, придется рассчитать и уплатить налог на прибыль самостоятельно. И не забудьте подать декларацию.
Если вы — ИП и получили дивиденды от российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить НДФЛ и подавать декларацию. Компания, которая выплатила вам дивиденды, уже удержала и заплатила налог.
Другое дело, когда дивиденды вы получили от иностранной компании — в этом случае вы сами должны рассчитать и заплатить НДФЛ, а также подать декларацию по форме 6-НДФЛ .