Новые сроки уплаты и отчетности по НДФЛ
Действующие правила
В 2022 году датой получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работнику. Платить налог за счет средств работодателя в общем случае запрещено.
Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами. Годовая форма (включающая справки о доходах по каждому сотруднику) — не позднее 1 марта следующего года.
Новые правила (с января 2023 года)
В 2023 году работодателей ждут серьезные перемены. В пункте 6 статьи 226 НК РФ появится фраза: «Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца».
Как трактовать данную поправку? Есть две версии.
Согласно первой формулировка «за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца» относится к дате выплаты дохода. Поясним на примере. Допустим, компания выдала аванс 25 августа и зарплату 10 сентября. Тогда перечислить НДФЛ необходимо не позднее 28 сентября, поскольку и аванс и зарплата выданы в период «23 августа-22 сентября». Именно к такой трактовке склоняется большинство специалистов.
Согласно второй версии НДФЛ с зарплаты больше не будет платиться помесячно, то есть за январь, за февраль, за март и т.д.
Вместо этого налог на доходы станем перечислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок перечисления — не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, НДФЛ за период «23 июля — 22 августа» необходимо заплатить не позднее 28 августа.
Если данное толкование верно, то связанные с НДФЛ вычисления будут выглядеть следующим образом. Сначала бухгалтер должен начислить и удержать налог за соответствующий месяц. Затем рассчитать, какая часть от полученной суммы приходится на период «1-е число — 22-е число текущего месяца». Затем прибавить НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца. Итоговую сумму перевести в бюджет не позднее 28-го числа.
Чтобы узнать, какая версия верна, необходимо дождаться официальных разъяснений чиновников.
Добавим, что для налога за декабрь и январь установлены особые сроки уплаты (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ):
· за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
· за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Есть новшества по заполнению формы 6-НДФЛ. В расчете за квартал следует отражать период «1 января — 22 марта». За полугодие — период «1 января — 22 июня». За 9 месяцев — период «1 января — 22 сентября» (новая редакция п.2 ст. 230 НК РФ).
Важно
Меняются и сроки отчетности. Форму 6-НДФЛ придется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами. Годовой расчет (со справками о доходах) — не позднее 25 февраля следующего года.
Что касается запрета на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, то эта норма с января 2023 года перестает действовать (утрачивает силу п. 9 ст. 226 НК РФ).
Новые сроки уплаты других налогов и взносов
Законодатели ввели похожие сроки уплаты для всех основных налогов и страховых взносов. Соответствующие поправки вступают в силу с 2023 года (см. табл. 1).
Табл. 1
Когда платить основные налоги и взносы (новшества 2023 года)
Наименование налога
Прежние сроки уплаты (до декабря 2022 года включительно)
Новые сроки уплаты (с января 2023 года)
НДС
25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом
28-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (новая редакция п. 1 ст. 174 НК РФ)
Акцизы (в общем случае)
25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем
28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (новая редакция п. 3 ст. 204 НК РФ)
Налог на прибыль (перечисление налогоплательщиком)
- по итогам года — не позднее 28 марта следующего года;
- по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- ежемесячные авансовые платежи в рамках отчетного периода — не позднее 28-го числа каждого месяца данного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ)
Налог на прибыль (перечисление налоговым агентом в т. ч. при выплате дивидендов)
не позднее дня, следующего за днем выплаты
28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (новая редакция п.2 и п.4 ст. 287 НК РФ)
ЕСХН
31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п. 5 ст. 346.9 НК РФ)
Единый «упрощенный» налог
организации — не позднее 31 марта,
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
организации — не позднее 28 марта,
ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (новая редакция п.7 ст. 346.21НК РФ)
Транспортный налог;
налог на имущество организаций;
земельный налог
- по итогам года — не позднее 1 марта следующего года;
- по итогам отчетного периода — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом
- по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года;
- по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (новая редакция п. 1 ст. 363 НК РФ; п. 1 ст. 383 НК РФ; п.1 ст. 397 НК РФ)
Страховые взносы
15-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем
28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (новая редакция п.3 ст. 431 НК РФ)
Новые сроки отчетности
С января 2023 года для большинства налогов и взносов меняются сроки отчетности. Вводится единая схема: 25-го числа отчетность, и 28-го числа уплата (см. табл. 2).
Табл.2
Когда отчитываться по основным налогам и сборам (новшества 2023 года)
Уведомление об исчисленных суммах налогов
В определенных ситуациях компании и ИП должны направить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Такая обязанность возникает в двух случаях (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ).
1. По закону срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем появляется обязанность сдать декларацию или расчет. Под это определение попадают страховые взносы и НДФЛ, ведь платить их нужно каждый месяц, а отчитываться — раз в три месяца. Получается, в «неотчетные» месяцы придется направлять уведомление.
2. НК РФ не устанавливает обязанности сдавать декларацию, либо расчет. Пример — авансовые платежи по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды. Организации перечисляют авансовые платежи, но никакой отчетности по ним не сдают .Значит, им предстоит подавать уведомления.
Уведомление можно подать через оператора ЭДО, либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек, вправе оформить уведомление на бумаге.
Срок сдачи уведомления — 25-е число месяца, в котором необходимо перечислить соответствующий налог (авансовый платеж, взносы, сбор).
Внимание!
Особые правила установлены для налоговых агентов по НДФЛ. Они должны указывать в уведомлении данные за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего. Интервал с 23 по 31 декабря попадает в уведомление, срок сдачи которого — последний рабочий день года.
Переходный период
Новые сроки уплаты и отчетности применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2023 года. Это значит, что если срок уплаты или сдачи отчетности приходится на 2023 год, к нему применяются новые правила (с учетом поправок, внесенных комментируемым Законом № 263-ФЗ).
В течение 2023 года разрешено не подавать уведомления об исчисленных суммах налогов. Взамен следует оформить платежки особым образом. Вместо перевода единого налогового платежа надо перечислить конкретный налог или сбор, указав срок уплаты и иные реквизиты. Цель — сделать так, чтобы инспекторы могли однозначно определить «принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета».
Добавим, что заменить уведомление платежкой можно только в случае, если ранее уведомление не направлялось. Уточнить платеж можно только одним способом — подать уведомление.