Летние налоговые поправки: спецрежимы
31 августа 2023
Изменения, внесенные в налоговое законодательство Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, затронули УСН, ПСН и АУСН. Рассмотрим новации для налогоплательщиков на спецрежимах.
Изменения, вступившие в силу в 2023 году
В основном изменения касаются уменьшения суммы налога на фиксированные страховые взносы ИП. Они вступили в силу задним числом, но разъяснений от налоговой о том, как их применять тем, кто уже уплатил взносы, пока нет. Как только налоговая об этом расскажет, мы выпустим отдельный материал. Тут собрали всю известную информацию по нововведениям.
Налог разрешили уменьшить на фиксированные взносы независимо от их даты уплаты
Задним числом — с 1 января 2023 года — принято важное изменение для ИП на УСН «доходы» и ПСН. Им дали право уменьшать сумму налога на страховые взносы в фиксированном размере, подлежащие уплате в соответствующем календарном году, независимо от даты фактической уплаты.
Даже если срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере переносится на первый рабочий день следующего года из-за выходных или праздников по п. 7 ст.6.1 НК РФ, для них действуют правила:
· взносы подлежат уплате в текущем налоговом периоде;
· взносы уменьшают налог текущего периода.
Пример. Независимо от того, когда ИП оплатит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, крайний срок уплаты которых 09.01.2024, он имеет право уменьшить сумму налога по УСН «доходы» или платеж по патенту на 2023 год уже начиная с 1 квартала 2023 года.
В НК РФ прописали, что ограничение по уменьшению налога на 50% не распространяется на ИП без работников
Изменения тут нет, просто уточнили формулировки в НК РФ. Теперь в законе четко установлено, что ИП на УСН «доходы» и ПСН, не осуществляющие выплат работникам, могут уменьшать на взносы налог и авансовые платежи без ограничения в 50% от их суммы.
Ранее этот момент не был четко зафиксирован в законодательстве и налогоплательщикам приходилось руководствоваться разъяснениями налоговых органов (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497).
Погашение задолженности по фиксированным взносам за периоды до 2023 года можно учесть только до 2025 года
ИП на УСН или ПСН, которые после 31 декабря 2022 года гасят задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за периоды, предшествующие 2023 году, получили право учесть такие взносы в уменьшение налога в периоде их фактической уплаты, но не позднее 2025 года.
Данная новация, скорее всего, призвана уточнить порядок учета страховых взносов, сроки уплаты которых были перенесены, например, в отношении мобилизованных ИП.
Контролируйте состояние ЕНС в Экстерне. Запрашивайте через сервис справки о наличии сальдо на счете, принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и исполнении обязательств по уплате.
Уведомление об уменьшении суммы налога на взносы можно подать через ЛК налогоплательщика
С 31 июля 2023 года предусмотрена возможность ИП на патенте подавать уведомление об уменьшении суммы налога на страховые взносы через личный кабинет налогоплательщика.
Фактически данная возможность появится после доработки функционала личного кабинета налогоплательщика.
Регионы смогут индексировать потенциальный доход на патенте
С 31 августа субъекты РФ получили право индексировать размер потенциально возможного к получению годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности в рамках ПСН с применением коэффициента-дефлятора, установленного на соответствующий год.
Причем, если регион введет индексацию по ПСН, он автоматически получит право ввести также индексацию ставок торгового сбора по коэффициенту-дефлятору.
Ввели новые ограничения по АУСН
С 31 августа 2023 года нельзя применять АУСН лицам, занимающимся производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей такими изделиями.
Изменения, которые вступят в силу в 2024 году
С 2024 года вступят в силу два изменения, одно из которых касается плательщиков УСН, а второе — плательщиков ПСН.
Закрепят порядок расчета налога по УСН при переезде
В законе прописали правила расчета налога по УСН при смене места нахождения (жительства) в течение года.
В этом случае налог и авансовые платежи исчисляется по налоговой ставке, установленной по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). Ранее данный подход был рекомендован письмом Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 (доведено письмом ФНС от 09.06.2023 №СД-4-3/7372@).
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Налог по ПСН смогут доначислять в течение двух лет с даты окончания патента
Налоговые органы смогут в течение двух лет с даты окончания действия патента доначислять налог плательщикам ПСН, если сумма страховых взносов, ранее учтенная в уменьшение налога, была фактически уплачена в меньшем размере.
Такой пересчет возможен при закрытии ИП до конца года, переходе ИП в течение года на НПД, появлении у ИП оснований уменьшить сумму взносов согласно п. 7 ст.430 НК РФ.
Начал действовать новый порядок списания денег с ЕНС
С 1 октября зачет средств с единого налогового счета (ЕНС) в счет уплаты страховых взносов происходит на основании уведомления о сумме взносов или сумме, указанной в РСВ. Заявление налогоплательщика о списании средств больше не требуется. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ
Согласно поправкам, налоговики должны автоматически зачесть деньги в счет уплаты взносов не позднее следующего дня после получения РСВ или уведомления (п. 9 ст. 78 НК РФ). Конечно, при условии, если на едином налоговом счете достаточно средств для зачета.
Напомним, что с 29 июня аналогичные правила действуют в отношении налога на доходы физлиц. Инспекторы списывают деньги в счет уплаты НДФЛ на основании уведомления об исчисленной сумме налога (п. 7 ст.78 НК РФ, введен Федеральным законом от 29.05.23 №196-ФЗ )
Если уведомления по НДФЛ и по взносам поступят одновременно, то сначала зачтут налог на доходы физлиц (п. 9 ст.78 НК РФ). Также в первую очередь спишется НДФЛ, если одновременно будут сданы расчет по страховым взносам и уведомление по НДФЛ. Зачет произведут только в пределах положительного сальдо. Если денег на ЕНС не хватит, то разница будет списана на дату уплаты — 28-го числа, сообщили в УФНС по Томской области.
Таким образом, с 1 октября деньги с ЕНС распределяются в следующей последовательности.
1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
2. НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом / не позднее следующего дня после сдачи уведомления об исчисленной сумме налога.
3. Страховые взносы — не позднее следующего дня после сдачи РСВ или уведомления об исчисленной сумме взносов;
4. Недоимка по иным налогам (сборам, страховым взносам), начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
5. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению).
6. Пени, проценты, штрафы.
31 августа 2023
Изменения, внесенные в налоговое законодательство Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, затронули УСН, ПСН и АУСН. Рассмотрим новации для налогоплательщиков на спецрежимах.
Изменения, вступившие в силу в 2023 году
В основном изменения касаются уменьшения суммы налога на фиксированные страховые взносы ИП. Они вступили в силу задним числом, но разъяснений от налоговой о том, как их применять тем, кто уже уплатил взносы, пока нет. Как только налоговая об этом расскажет, мы выпустим отдельный материал. Тут собрали всю известную информацию по нововведениям.
Налог разрешили уменьшить на фиксированные взносы независимо от их даты уплаты
Задним числом — с 1 января 2023 года — принято важное изменение для ИП на УСН «доходы» и ПСН. Им дали право уменьшать сумму налога на страховые взносы в фиксированном размере, подлежащие уплате в соответствующем календарном году, независимо от даты фактической уплаты.
Даже если срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере переносится на первый рабочий день следующего года из-за выходных или праздников по п. 7 ст.6.1 НК РФ, для них действуют правила:
· взносы подлежат уплате в текущем налоговом периоде;
· взносы уменьшают налог текущего периода.
Пример. Независимо от того, когда ИП оплатит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, крайний срок уплаты которых 09.01.2024, он имеет право уменьшить сумму налога по УСН «доходы» или платеж по патенту на 2023 год уже начиная с 1 квартала 2023 года.
В НК РФ прописали, что ограничение по уменьшению налога на 50% не распространяется на ИП без работников
Изменения тут нет, просто уточнили формулировки в НК РФ. Теперь в законе четко установлено, что ИП на УСН «доходы» и ПСН, не осуществляющие выплат работникам, могут уменьшать на взносы налог и авансовые платежи без ограничения в 50% от их суммы.
Ранее этот момент не был четко зафиксирован в законодательстве и налогоплательщикам приходилось руководствоваться разъяснениями налоговых органов (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497).
Погашение задолженности по фиксированным взносам за периоды до 2023 года можно учесть только до 2025 года
ИП на УСН или ПСН, которые после 31 декабря 2022 года гасят задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за периоды, предшествующие 2023 году, получили право учесть такие взносы в уменьшение налога в периоде их фактической уплаты, но не позднее 2025 года.
Данная новация, скорее всего, призвана уточнить порядок учета страховых взносов, сроки уплаты которых были перенесены, например, в отношении мобилизованных ИП.
Контролируйте состояние ЕНС в Экстерне. Запрашивайте через сервис справки о наличии сальдо на счете, принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и исполнении обязательств по уплате.
Уведомление об уменьшении суммы налога на взносы можно подать через ЛК налогоплательщика
С 31 июля 2023 года предусмотрена возможность ИП на патенте подавать уведомление об уменьшении суммы налога на страховые взносы через личный кабинет налогоплательщика.
Фактически данная возможность появится после доработки функционала личного кабинета налогоплательщика.
Регионы смогут индексировать потенциальный доход на патенте
С 31 августа субъекты РФ получили право индексировать размер потенциально возможного к получению годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности в рамках ПСН с применением коэффициента-дефлятора, установленного на соответствующий год.
Причем, если регион введет индексацию по ПСН, он автоматически получит право ввести также индексацию ставок торгового сбора по коэффициенту-дефлятору.
Ввели новые ограничения по АУСН
С 31 августа 2023 года нельзя применять АУСН лицам, занимающимся производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей такими изделиями.
Изменения, которые вступят в силу в 2024 году
С 2024 года вступят в силу два изменения, одно из которых касается плательщиков УСН, а второе — плательщиков ПСН.
Закрепят порядок расчета налога по УСН при переезде
В законе прописали правила расчета налога по УСН при смене места нахождения (жительства) в течение года.
В этом случае налог и авансовые платежи исчисляется по налоговой ставке, установленной по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). Ранее данный подход был рекомендован письмом Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 (доведено письмом ФНС от 09.06.2023 №СД-4-3/7372@).
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Налог по ПСН смогут доначислять в течение двух лет с даты окончания патента
Налоговые органы смогут в течение двух лет с даты окончания действия патента доначислять налог плательщикам ПСН, если сумма страховых взносов, ранее учтенная в уменьшение налога, была фактически уплачена в меньшем размере.
Такой пересчет возможен при закрытии ИП до конца года, переходе ИП в течение года на НПД, появлении у ИП оснований уменьшить сумму взносов согласно п. 7 ст.430 НК РФ.
Начал действовать новый порядок списания денег с ЕНС
С 1 октября зачет средств с единого налогового счета (ЕНС) в счет уплаты страховых взносов происходит на основании уведомления о сумме взносов или сумме, указанной в РСВ. Заявление налогоплательщика о списании средств больше не требуется. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ
Согласно поправкам, налоговики должны автоматически зачесть деньги в счет уплаты взносов не позднее следующего дня после получения РСВ или уведомления (п. 9 ст. 78 НК РФ). Конечно, при условии, если на едином налоговом счете достаточно средств для зачета.
Напомним, что с 29 июня аналогичные правила действуют в отношении налога на доходы физлиц. Инспекторы списывают деньги в счет уплаты НДФЛ на основании уведомления об исчисленной сумме налога (п. 7 ст.78 НК РФ, введен Федеральным законом от 29.05.23 №196-ФЗ )
Если уведомления по НДФЛ и по взносам поступят одновременно, то сначала зачтут налог на доходы физлиц (п. 9 ст.78 НК РФ). Также в первую очередь спишется НДФЛ, если одновременно будут сданы расчет по страховым взносам и уведомление по НДФЛ. Зачет произведут только в пределах положительного сальдо. Если денег на ЕНС не хватит, то разница будет списана на дату уплаты — 28-го числа, сообщили в УФНС по Томской области.
Таким образом, с 1 октября деньги с ЕНС распределяются в следующей последовательности.
1. Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.
2. НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом / не позднее следующего дня после сдачи уведомления об исчисленной сумме налога.
3. Страховые взносы — не позднее следующего дня после сдачи РСВ или уведомления об исчисленной сумме взносов;
4. Недоимка по иным налогам (сборам, страховым взносам), начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
5. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению).
6. Пени, проценты, штрафы.