Лизинг

Лизинговые операции всегда вызывают вопросы, особенно у лизингополучателя:

как отразить в программе 1с 8.3 поступление ОС в лизинг на баланс лизингополучателя;
какие формируются при этом проводки в 1С 8.3 авансового платежа по договору лизинга ;
какие формируются в 1С 8.3 проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя ;
и многие другие вопросы.

После изменения ставки НДС с 18% на 20 % возник еще один вопрос: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?
Поэтому мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с проводками в 1С 8.3 — а также рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году.

ЛИЗИНГ В 1С 8.3 У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ:

АВАНС, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЙ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ

Перечисление аванса лизингодателю оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе "Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета". Выглядит это следующим образом:

Проводки

РЕГИСТРИРУЕМ С/Ф НА АВАНС ОТ ПОСТАВЩИКА

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

правильно оформленного СФ;
договора, предусматривающего предоплату;
документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

ПОСТУПЛЕНИЕ В ЛИЗИНГ В 1С 8.3: БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЬ — ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ

В период передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. То есть , в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.
Право на вычет НДС у Лизингополучателя появится, когда:

Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, считается его основным средством. Его первоначальная стоимость отражается в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

полная стоимость договора, т.е. из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
полная стоимость договора, т.е. из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки, формируемы документом:

Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

УЧЕСТЬ! С повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

ОТРАЗИМ ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА В СОСТАВЕ ОС

Проведем в 1С 8.3 принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя следующим документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Правилами формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

-Вкладка Бухгалтерский учет:

Счет учета — 01.03;
Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

Срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).
-Вкладка Налоговый учет.

В НУ лизинговое имущество признается амортизируемым, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, и его стоимостью является как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.
Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ) на основании амортизационной группы, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). Для определения группы амортизации надо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), который принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документом формируются следующие проводки:

Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

НАЧИСЛИМ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ:

1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2016 по 31.01.2017) составляет 68 440 руб. (в т. ч. НДС 18%), включая:

зачет авансового платежа — 29 500 руб.
к оплате — 38 940 руб.

На лизинговый платеж в сумме 68 440 руб. Лизингодатель каждый месяц выставляет счет-фактуру.
Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки

РЕГИСТРАЦИЯ СЧЕТ-ФАКТУРЫ ПОСТАВЩИКА

При регистрации входящего счета-фактуры необходимо укажить его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполнится данными документа Поступление (акт, накладная).

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

ПРИ ЗАЧЕТЕ АВАНСА ПОСТАВЩИКУ ВОССТАНОВИМ НДС:

Сумма НДС по зачтенному авансовому платежу необходимо восстановить (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановить НДС при зачете аванса поставщику нужно в конце месяца или квартала следующим документом Формирование записей книги продаж
Этот документ виден в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.
В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.

НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.

Важно: Если по договору лизинга получены изменение суммы договора в связи с повышением НДС, какие вносим корректно изменения?
Проводки

ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В БУ И НУ

В конце месяца при закрытии периода признание расходов в БУ и НУ производится регламентными операциями в вкладке помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ

Амортизационные начисления производятся стороной договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).
Амортизация начисляется при операции закрытием периода в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.
В НУ сумма ежемесячной начисленной амортизации относится на расходы закрытием периода, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки

ПРИЗНАНИЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ (НУ)

Расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу при лизинге имущества, признаются:

амортизация;
разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.

Проводки

Документом формируются следующие проводки:

Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В следующие годы начисление и признание лизинговых платежей на расходы производится таким же образом, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

ИЗМЕНЕНИЕ В ДОГОВОРЕ НА 2% НДС В 2019

После увеличения ставки НДС до 20% с 2019 года Лизингодатель и Лизингополучатель подписали дополнительное соглашение к договору об увеличении на 2%:

остатка арендных обязательств в части НДС — в сумме 4 164,50 руб.

Сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению надо отразить окументом Операция, введенная вручную . Документ создадим из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция. После этого учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите.

Смотри также По договору лизинга также можем перенести вычет по счет-фактуре на 2019 год?

ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА

Выкуп имущества по окончании договора лизинга проводим документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.

Укажите в шапке:

Событие — Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

Во вкладке Бухгалтерский учет надо указать:

Арендные обязательства:
Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».
Собственные основные средства:
Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

Во вкладке Налоговый учет надо указать:

Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа.

Проводки

Данный документ формирует следующие проводки:

Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
Дт 26 Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

РЕГИСТРАЦИЯ СЧЕТ -ФАКТУРЫ ПОСТАВЩИКА

При регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».